Функции налогов

Каждый налог в отдельности и вся их совокупность выполняют фискальную, регулирующую, распределительную и стимулирующую функции. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Фискальная функция исходит к общественному существу налогов - изъятию части доходов от хозяйствующих субъектов, полу­чающих их, передаче ее тем организациям, отраслям, которые не получают доходов или получают их в недостаточном количестве (медицина, образование, фундаментальная наука, оборона и др.), направление собранных средств на финансирование социальных программ и на другие цели.

Реализация этой основной функции налогов направлена на формирование доходных частей бюджетов различных уровней - государственного, региональных и местных, а также на пополнение внебюджетных фондов, необходимых для осуществления обособленных общественных функций (социальных, природоохранных и др.);

Регулирующая функция заключается:

- в установлении и поддержании эффективности действия си­стемы налогообложения;

- определении налоговых ставок, их дифференциации;

- предоставлении налоговых льгот.

Регулирующая функция налогов широко применяется для стимулирования конкурентоспособности отраслей и поощрения социально полезной деятельности хозяйствующих субъектов. С этой целью им предоставляются различные налоговые льготы. С их по­мощью органами власти оказывается влияние на структурную политику и размещение производительных сил.

Изменяя налоговые ставки на доходы, можно увеличить или уменьшить стимулы для капиталовложений, а маневрируя косвен­ными налогами - регулировать фонд потребления и уровень цен.

Налогами можно стимулировать или ограничивать деловую ак­тивность, следовательно, развитие тех или иных отраслей пред­принимательской деятельности; создавать предпосылки для сни­жения издержек производства и обращения, для повышения кон­курентоспособности национальных предприятий на мировом рын­ке. С помощью налогов можно проводить протекционистскую эко­номическую политику.

Одно из направлений проявления регулирующей функции налогообложения - регулирование внешнеторговых и внешнеэко­номических отношений, в современных условиях это трансфор­мируется в новую, интегрирующую функцию налогообложения. Ее появление обусловлено одной из наиболее характерных осо­бенностей развития мирового хозяйства - усилением процессов взаимозависимости национальных экономик и многосторонней глобализацией. Налоги стали одним из средств формирования еди­ного экономического пространства для государств, связанных ре­гиональными хозяйственными и политическими интересами.

Знание налоговой ситуации на европейском и мировом рын­ках приводит к тому, что, принимая во внимание современную открытость национальных экономик и свободу передвижения то­варов и ресурсов, проблемы налогообложения какой-либо стра­ны все чаще рассматриваются во взаимосвязи с налоговой поли­тикой мирового сообщества.

Интегрирующая функция налогообложения проявляется в необходимости учета при разработке национальной налоговой по­литики таких внешних факторов, как налоговые ставки, приме­няемые государствами-партнерами, опыт и перспективные направ­ления осуществления налоговых реформ за рубежом;